內(nèi)部審計的碩士生畢業(yè)論文
內(nèi)部審計的碩士生畢業(yè)論文
內(nèi)部審計是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟效益、健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計的碩士生畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
內(nèi)部審計的碩士生畢業(yè)論文篇1
淺談鐵路企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理
摘要：對內(nèi)部審計進行了探索和研究，分別從內(nèi)部審計的含義及如何加強內(nèi)部審計質(zhì)量的方法和途徑等方面進行了分析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量管理;途徑方法
在當今這個社會中，鐵路成為我國主要的交通的主要工具，同時也帶動著經(jīng)濟的迅速發(fā)展。鐵路不僅僅是運輸旅客，還有運輸貨物。因為鐵路運輸?shù)姆?wù)范圍比較大，資金的總數(shù)額也比較巨大，所以情況比較復(fù)雜。在這個競爭如此激烈的社會，一些鐵路的企業(yè)面臨著很大的挑戰(zhàn)。所以，內(nèi)部審計的工作也是比較難以進行的，這也就使得我們對審計質(zhì)量的要求越來越高。由于內(nèi)部審計人員熟悉本企業(yè)情況，在完善公司治理、風(fēng)險管理及建立健全符合企業(yè)自身特點的內(nèi)控系統(tǒng)等方面顯示出了日益重要的地位和不可替代的作用，在這樣的社會條件下，也就更加突出了對內(nèi)部審計的質(zhì)量管理。
1內(nèi)部審計質(zhì)量管理和控制的含義
1.1對內(nèi)部審計的理解
一個組織單位是否能夠健康良好的經(jīng)營發(fā)展，很大程度上是取決于內(nèi)部的審計工作是否能夠有效地進行。組織內(nèi)部的審計就好比是人類的免疫系統(tǒng)一樣，是組織單位能夠正常經(jīng)營的保證。通過預(yù)防、提示和抵御等方式，內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督企業(yè)是否在宏觀控制下從事有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的經(jīng)營活動，并且對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營的過程、方法及發(fā)展目標進行分析，為的是防止企業(yè)的發(fā)展偏離正確的經(jīng)濟發(fā)展軌道;另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營者負責，要協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者檢查本單位的財務(wù)收支是否合法、會計資料是否真實，深入研究和分析企業(yè)的經(jīng)營政策等方面的合理合法性，以及實際的可操作性，以保證企業(yè)能夠正常健康的發(fā)展，從而更有效地獲得經(jīng)濟利益。
1.2企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的概念
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理是由內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質(zhì)量的活動，以使審計過程、審計行為及審計結(jié)果達到規(guī)定的質(zhì)量標準。內(nèi)部審計質(zhì)量管理是內(nèi)部審計機構(gòu)的自律行為，內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的行為主體;進行內(nèi)部審計時會涉及企業(yè)的多個部門，如果只有審計部門工作，沒有其他部分的配合是不可能完成的。僅僅對企業(yè)進行審計是不夠的，還必須注重質(zhì)量，因此就必須加強對內(nèi)部審計質(zhì)量的管理。而作為審計管理客體的具體內(nèi)容指的就是，組織單位在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項的業(yè)務(wù)之間的相互聯(lián)系。
2加強內(nèi)部審計質(zhì)量的途徑和方法
對于內(nèi)部審計質(zhì)量進行的管理，包括兩部分，即全面和項目。也就是從整體角度和各個分散項目的角度進行管理。全面質(zhì)量管理具體指的是，為了確保每個審計項目的質(zhì)量而制定的相關(guān)的整體的決策;而項目審計質(zhì)量控制是指，能夠保證具體的項目的正常實施而制定的具體的相關(guān)政策。筆者結(jié)合工作實際，分別從以下幾方面談一下加強審計質(zhì)量的途徑和方法。
2.1全面審計質(zhì)量管理
2.1.1建立健全各種規(guī)章制度，嚴格內(nèi)部審計工作規(guī)范
能夠有效地進行內(nèi)部的審計工作，才是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的前提，因此內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，要做好這項工作應(yīng)該建立相應(yīng)的制度加以規(guī)范。①確立內(nèi)部審計工作規(guī)范，比如相關(guān)部門制定的《呼和浩特鐵路局審計處工作規(guī)則》、《呼和浩特鐵路局所屬企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計實施細則》、《關(guān)于進一步加強全局內(nèi)部審計監(jiān)督若干問題的通知》、《呼和浩特鐵路工程建設(shè)項目審計實施辦法》及《呼和浩特鐵路局經(jīng)營業(yè)績審計實施辦法》等規(guī)章制度，明確了吧審計工作要求與質(zhì)量標準;②審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對審計處理或處罰負責，如制定的《審計處審計業(yè)績考核實施辦法》等。③建立重大審計項目集體討論制度，如制定的《呼鐵局審計問題整改聯(lián)系會議制度》，通過集體討論，為經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)的重大、難點問題的整改提供了保障。
2.1.2加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高人員綜合素質(zhì)
為了整體審計隊伍的建設(shè)，就必須先從審計工作的從業(yè)人員開始下手，重點關(guān)注審計人員的再繼續(xù)教育的問題，提高整體人員的素質(zhì)水平，壯大審計隊伍。其次，加強對復(fù)合型人才的引進。除財務(wù)、審計專業(yè)外，還需引進一些具有如管理、金融、工程、概預(yù)算、法律、計算機等相關(guān)專業(yè)的人才，充實到審計隊伍，以滿足各種性質(zhì)審計需要。最后，還必須要加強對新變化的學(xué)習(xí)和適應(yīng)，對國家政府頒布的法律法規(guī)進行深入研究并嚴格遵守，真正使針對審計制定的相關(guān)政策落實到各個企業(yè)的內(nèi)部審計當中。要從上到下的整體抓緊相關(guān)審計人員的學(xué)習(xí)工作，還要注重理論與實際工作的相結(jié)合。所以，必須結(jié)合一定的實際工作的經(jīng)驗，有針對性的對審計人員進行培訓(xùn)，重點交流和解決在實際工作中出現(xiàn)的一些現(xiàn)實問題。
2.1.3改進審計方法，規(guī)范審計程序
審計質(zhì)量的提高還要依靠審計方法的改進和審計程序的規(guī)范。目前，實現(xiàn)從手工賬表審計向手工賬表審計與計算機審計軟件審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，充分利用計算機等先進審計手段，提高了審計效率;嚴格按照規(guī)范的審計程序?qū)嵤徲?，理性分析審計證據(jù)，從而對審計事項作出全面科學(xué)準確的評價。
2.1.4實行審計業(yè)績考核機制
現(xiàn)在，相關(guān)部門已經(jīng)開始重視這個問題，并且已經(jīng)為審計工作制定了相關(guān)的考核制度。審計業(yè)績考核是以審計人員在一個季度所發(fā)現(xiàn)問題量為核心，按照審計業(yè)績和審計風(fēng)險結(jié)果，實行正負積分與審計人員考核工資掛鉤、個人總積分排名等激勵和約束機制，使之成為一項長效的審計管理機制。而這個機制能夠非常有效的調(diào)動眾多審計人員主動學(xué)習(xí)和接受新知識的積極性，不斷提高業(yè)務(wù)知識水平和工作能力，進一步促進審計質(zhì)量的全面提升，促使審計人員由“要我干”，向“我要干”的轉(zhuǎn)變，對有效提升審計人員執(zhí)業(yè)水準，最大限度滿足企業(yè)需求，發(fā)揮積極的促進作用。因此，實行審計業(yè)績考核機對于企業(yè)的良好發(fā)展是至關(guān)重要的。
2.1.5堅持審計項目負責人制度
當前，我國在進行審計業(yè)務(wù)的過程時，是有一定的相關(guān)制度的，就是審計項目負責人的制度，這個制度貫穿于整個審計工作。審計項目負責人原則上由副處職以上等管理領(lǐng)導(dǎo)擔任，實行“三明確”和“三負責”。“三明確”為，明確審計內(nèi)容、明確審計流程、明確審計職責;“三負責”為，審計項目負責人對所分管審計項目的審計質(zhì)量、審計風(fēng)險、審計組成員執(zhí)行廉政和審計工作紀律負責。要想保證審計工作的質(zhì)量，必須要加強對其工作過程的嚴格監(jiān)督和控制，加強審計人員的責任意識，使其工作人員在每步工作過程中都各盡其職，認真做好自己的工作，以確保審計工作的質(zhì)量和效率。
2.1.6完善審計質(zhì)量檢查及監(jiān)督機制
內(nèi)部審計機構(gòu)既要對內(nèi)部審計的各項工作進行自查，也要接受其他各方面對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。審計質(zhì)量監(jiān)督機制包括審計組成員之間的互查和由其他小組或人員進行的質(zhì)量檢查;本部門以外單位的質(zhì)量檢查、系統(tǒng)內(nèi)審計部門之間的互查及通過回訪、問卷調(diào)查等方式接受被審計單位監(jiān)督等。在此基礎(chǔ)上，我局還實行審計業(yè)務(wù)會議制度。我局定期(如季度末)或者在重大項目完畢后召開審計業(yè)務(wù)會議。會議由處長主持，全處參與項目審計的人員參加。在會上，由各審計小組組長介紹并宣讀本次審計項目所發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容、引規(guī)、處理處罰依據(jù)及審計建議，然后全處參會人員積極討論，發(fā)表自己的建議和意見，集體討論完畢以后才可通過。會后，各小組對會上確定的待完善的內(nèi)容進行修改。通過審計業(yè)務(wù)會的召開，對審計質(zhì)量的提高起到很大的作用。
2.1.7及時進行審計工作總結(jié)
在每次進行完相關(guān)的審計工作之后，企業(yè)必須要根據(jù)審計結(jié)果進行分析吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，這才能使企業(yè)有更好的發(fā)展。審計部門也要根據(jù)其工作進行深入分析，為以后審計能更好的進行。每個審計項目結(jié)束后，審計組全體成員對本次審計工作進行總結(jié)，必要時做好記錄工作，從而不斷提高審計工作質(zhì)量。
2.2項目審計質(zhì)量管理
內(nèi)部審計項目的質(zhì)量管理就是通過對內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督、檢查和調(diào)節(jié)，保證和提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量的活動。
2.2.1審前準備階段質(zhì)量管理
審計工作開始前的準備工作是非常重要的，它的整個審計過程的開始，有了好的開始就是成功的一半，所以說必須要抓緊準備工作，可以從以下幾個方面進行把握。
2.2.1.1審計立項。審計立項必須符合規(guī)定的職責范圍，適應(yīng)審計資源和審計環(huán)境的現(xiàn)狀，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展，對重點領(lǐng)域等重大事項確定審計項目，展開審計。目前，我局對局屬單位的審計項目安排的要求是，堅持“全覆蓋，無遺漏”審計原則，即對納入路局經(jīng)營業(yè)績考核的所有企業(yè)單位，全面實施經(jīng)營業(yè)績審計;對財務(wù)收支審計按照“兩年輪審一次”的原則來組織實施。
2.2.1.2審前調(diào)查和審計工作方案。審計前進行的調(diào)查準備工作是非常重要的，做好審計前的工作能夠從源頭對上保證審計質(zhì)量。在編制審計方案之前，必要對被審計單位進行充分的調(diào)查和了解，保證方案的正確和可實施性。熟悉掌握被審計單位的相關(guān)情況，主要包括被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理制度、資金的流轉(zhuǎn)情況、以及被審計單位各個相關(guān)職能部門的設(shè)置情況。在對這些基本的信息有了大致的了解之后，才能編制出適合被審計單位的審計方案，審計人員才能準確的確定其審計目標及側(cè)重點，這樣才能有效的保證審計質(zhì)量，編制好審計方案也是進行審計工作的基本前提和必要條件。
2.2.2審計實施過程中的質(zhì)量管理
制定好了審計方案之后，接下來就是進行審計工作了，而在整個過程中，最重要的就是要保證審計質(zhì)量，不然審計工作就變得毫無意義。審計工作底稿及審計證據(jù)是編制審計報告、復(fù)核審計結(jié)果、下達審計結(jié)論和決定的依據(jù)，也是檢查審計人員工作狀況，分清審計責任，保證審計質(zhì)量的重要依據(jù)。在整個審計過程中，必須要收集大量證明審計結(jié)果的證據(jù)，審計人員對這些證據(jù)必須要妥善保管，并且深入進行研究和分析，認真細致的將每個分析過程中的步驟記錄在在工作的底稿當中，作為最終審計結(jié)果的有效證據(jù)。因此審計工作底稿應(yīng)清晰明了，依據(jù)充分。
2.2.2.1實行審計工作日志制度。在審計實施過程中，審計組成員通過記錄審計流程，可強化過程控制，促進審計方案的有效執(zhí)行，便于及時總結(jié)審計經(jīng)驗。另外，審計日志還可以在關(guān)鍵時刻劃清責任歸屬，保護審計人員。
2.2.2.2建立審計工作底稿和審計證據(jù)的復(fù)核機制。審計工作底稿可能存在分析角度片面，審計范圍不夠等因素，所以還應(yīng)建立審計工作底稿和審計證據(jù)的復(fù)核機制，確保每一審計事項都有充分必要的材料支持，并據(jù)此確定審計組對內(nèi)部控制制度的描述是否準確、符合性測試及實質(zhì)性測試是否履行、審計重要性的確定是否恰當?shù)取?/p>
2.2.2.3在實際工作中，審計人員還應(yīng)以適當方式與被審計單位溝通。溝通是必須進行的一個步驟，只有進行充分有效的溝通，才能得到被審計單位的支持。并且很有可能在溝通過程中獲取到很多的審計證據(jù)或是相關(guān)的線索，對接下來的審計工作也會起到一定的幫助。只有這樣，才能為審計創(chuàng)造一個比較順暢良好的條件，為進行審計工作奠定基礎(chǔ)，從而能夠有效的保證審計的質(zhì)量。
2.2.3審計報告階段質(zhì)量管理
在編制審計報告的時候一定要謹記“一審、二幫、三促進”的內(nèi)部審計的最終目標，就是為了幫助被審計單位找出在其經(jīng)營發(fā)展過程中的錯誤和不足之處，提出建議，促使其健康良好的發(fā)展。審計部門應(yīng)重視被審計單位對審計項目的反饋意見，采取與被審計單位人員直接對話等方法，進一步了解事項的原因和經(jīng)過，達到客觀公正的目的，征求審計意見后，審計部門應(yīng)對審計報告再次修改。工作進行到這個步驟，必須要對出具的審計報告的一些相關(guān)的內(nèi)容，再一次進行審核，審核的內(nèi)容包括，報告披露的內(nèi)容是否完全，是否完整，以及反應(yīng)的信息是否公正客觀。
2.2.4后續(xù)審計的質(zhì)量管理
審計工作進行完之后，還有一些后續(xù)的工作需要進行。主要是對審計的一些項目進行進行查看，關(guān)注一下出具審計報告以后，企業(yè)有沒有根據(jù)其意見進行規(guī)范。為了加強審計問題的整改落實，我們分別從實施審計問題整改聯(lián)席會議制度、審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實跟蹤督查和整，任追究、擴大審計成果的利用等方面采取措施。
2.2.4.1審計問題整改聯(lián)席會議制度。
我局已制定并開始實行審計問題整改聯(lián)席會議制度。進行完審計工作的時候，相關(guān)審計人員必須對審計的各個事項的調(diào)查結(jié)果進行整理，出具一份客觀準確的審計報告。在發(fā)出這份報告之后，還要對其結(jié)果進行跟蹤。審計單位會針對審計結(jié)果提出一些建議或是意見供企業(yè)參考，在跟蹤的調(diào)查中若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)采納了這些的建議，就說明企業(yè)對審計結(jié)果是認可的;相反，應(yīng)聽取被審計單位的反饋意見，對于整改落實的難點，內(nèi)部審計部門應(yīng)發(fā)揮審計問題整改聯(lián)席會議制度的作用。
審計問題整改聯(lián)席會議制度，會議成員由路局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)處室組成，是將審計人員在經(jīng)營業(yè)績(財務(wù)收支)、建設(shè)項目、任期經(jīng)濟責任等審計項目中查出的問題進行歸納、整理分析，然后將存在的傾向性、制度性、體制性問題和其他重大問題，報送審計問題整改聯(lián)席會議研究落實、協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)、單位經(jīng)營管理和鐵路建設(shè)項目中存在的傾向性、制度性、體制性問題和其他重大問題，使整改問題與完善制度、吸取教訓(xùn)與舉一反三、堵塞漏洞與責任追究的有機結(jié)合，促進企業(yè)、單位依法合規(guī)經(jīng)營。
2.2.4.2實行審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實跟蹤督查和整改評價閉環(huán)制度。
根據(jù)《內(nèi)部審計規(guī)定》、《鐵路審計工作規(guī)定》制定的，主要是由審計決定執(zhí)行、審計回訪、審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實跟蹤督查、后續(xù)審計和整改評價5部分組成，分別從這5個環(huán)節(jié)進行控制，形成一個閉環(huán)制度，對審計問題的整改起到重要的作用。
2.2.4.3跟蹤審計問題整改。
我局根據(jù)《呼和浩特鐵路局審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實跟蹤督查和整改評價閉環(huán)制度》文件要求，還對局屬單位已審項目審計決定情況實施跟蹤審計，完善審計問題整改銷號制度，對未落實或落實不到位問題及時督促整改，直至問題銷號;要將跟蹤落實情況作為重點內(nèi)容在審計報告中反映，督促整改。
2.2.4.4加大整改責任追究。
相關(guān)職能部門根據(jù)審計通報的問題，在本管理領(lǐng)域內(nèi)督促所屬系統(tǒng)查明情況、分析原因，追究責任。審計機構(gòu)要修訂并完善相關(guān)制度，對不執(zhí)行審計決定、整改不到位的單位采取通報、經(jīng)濟處罰、追究責任等形式嚴肅處理。如，20××年對所屬38個運輸企業(yè)和30個直屬非運輸企業(yè)實施了經(jīng)營業(yè)績審計。按照《呼和浩特鐵路局基層單位經(jīng)營業(yè)績考核實施辦法》所列示的資產(chǎn)安全考核標準，對各單位發(fā)生的違反財經(jīng)法紀問題實行失控扣分制度，呼和浩特鐵路局審計處向路局提報了《關(guān)于20××年度運輸單位經(jīng)營業(yè)績審計資產(chǎn)安全考核扣分情況報告》，按規(guī)定納入38個運輸單位上年度經(jīng)營業(yè)績情況考核，有26個運輸單位被扣了分(最高扣6分，最低扣0.1分)。
2.2.4.5擴大審計成果的利用。
用聯(lián)席會議等形式擴大審計結(jié)果的知情面，使審計成果對各相關(guān)部門的日常管理和監(jiān)督工作起到促進作用;對普遍性或傾向性的問題，分析原因，提出建議，發(fā)揮審計成果對制度建立或完善的促進作用;繼續(xù)發(fā)揮審計成果對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任履職評價等作用。
如，20××年對30個非運輸企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績審計，發(fā)現(xiàn)重點問題46個，并向路局提報了《關(guān)于20××年度全局非運輸企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計情況報告》，報告建議盡快建立和健全全局非運輸企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核機制，進一步加大對非運輸企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和維護財經(jīng)紀律的考核力度，強化和增強路局對非運輸企業(yè)維護資產(chǎn)安全和執(zhí)行財經(jīng)紀律的考核機制建設(shè)。對局屬18個運輸企業(yè)、18個非運輸企業(yè)和7個集體企業(yè)開展了財務(wù)收支審計，提出審計建議101條。審計所反映問題基本得到整改規(guī)范，全局經(jīng)營管理品質(zhì)得到有效提升，經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)收支審計取得了較好效果。
3結(jié)束語
在新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮好審計職能，以促進企業(yè)多元化經(jīng)營的順利推進和健康發(fā)展，內(nèi)部審計工作更加艱巨，對內(nèi)部審計質(zhì)量管理提高的要求更加迫切。為使審計工作能夠更好的進行，不斷加強相關(guān)審計人員的主動學(xué)習(xí)新知識的觀念是必不可少的，還必須注重理論和實際工作的相結(jié)合。除此之外，被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)也必須重視起來，帶頭支持審計部門的工作，以使其他職能部門也能夠最大程度的配合。更需要對審計質(zhì)量的管理理念和管理機制進行不斷的創(chuàng)新和探索。
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